香港公司審計
日期：2012年03月08日/ 發(fā)布：鼎順國際
香港是世界金融中心之一，也是世界上稅基最窄，稅率最低的地區(qū)之一。任何人士（包括法團、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團體）在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得在香港產(chǎn)生或來自香港的利潤均需繳納利得稅（若屬于售賣資本資產(chǎn)所得的利潤則除外）。如果是并非在香港當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生的利潤，即使將這筆錢匯回香港，也是不需要交稅的。
根據(jù)香港公司法規(guī)定，香港有限公司每年必須做核數(shù)師報告向股東、董事及稅務(wù)局申報公司的財務(wù)及狀況。有限公司成立的第一年，政府允許其完成核數(shù)師報告的最長時間為18個月。核數(shù)師的報告反映公司是否有利潤產(chǎn)生，有利潤的情況下才需要交稅。而如果不做核數(shù)報告，當(dāng)一間公司的運作規(guī)模越來越大，越來越有錢，被稅務(wù)局一查問，其實就已經(jīng)沒有辦法交待這間公司的財富來源。甚至連所賺的錢來自哪里都交待不清楚的話，就很可能被人懷疑有洗黑錢的嫌疑。
例如你以后想移民外國，你需要出示資產(chǎn)證明，又例如你想向銀行借貸，或者向一些大的財團申請融資，都會需要有一個好的證據(jù)證明你公司的歷史。如果你之前按照一些假的概念，就是如果不是香港運作，就不需要申報的話，如果有人調(diào)查你的財富怎么來的，就已經(jīng)無言以對了。
而且你今天創(chuàng)辦一間公司可能沒有想到未來是會上市；沒有想到未來會賺很多錢；也沒有想過在未來申請牌照會遇到問題；也沒有想過會與合作者將兩家公司合并；所以你不會意識到核數(shù)報告的重要性。但以上全部都建基于你盤數(shù)和你的會計制度是否完善，為什么一些大企業(yè)可以合并，是因為大家都是相信互相之間的會計制度是公開是無誤的，所以大家可以建立信任從而合作。甚至上市者都是要求做一盤完善的核數(shù)和一個完善的會計制度，這是一個很重要的要求，一間公司能不能上市，第一最重要的是這間公司的內(nèi)部管理和會計制度完不完善，有沒有盈利，然后再看你其它董事的資歷，公司的資產(chǎn)，公司的未來前景，任何一間企業(yè)要想樹立高信任度的企業(yè)形象，就必須有一個完善的會計制度和完善的核數(shù)，才能讓未來的投資者，合作者，股東等等有信心。
稅務(wù)申報要求及程序
根據(jù)香港法例第三十二章公司條例，公司董事需要為香港有限公司準(zhǔn)備公司帳目并委聘香港執(zhí)業(yè)會計師為公司帳目進行審計(核數(shù))，然后于股東周年大會上提交及向公司股東匯報。
根據(jù)香港法例第一百一十二章稅務(wù)條例，香港稅務(wù)局有權(quán)向任何香港注冊之有限公司發(fā)出利得稅報稅表，并要求公司董事向稅務(wù)局申報公司所得利潤及任何有關(guān)之財務(wù)資料。另外，稅務(wù)局有權(quán)要求公司提供過去七年公司的帳目及財務(wù)資料，如公司未能提交稅務(wù)局有權(quán)作出評估稅項及罰款。
近年來，大量國內(nèi)人仕于香港成立香港有限公司，都會為香港有限公司申報利得稅的程序感到疑惑，缺乏一個正確及完整的槪念。本公司將在下列介紹三種稅務(wù)申報方案，指出其優(yōu)劣及程序以供參考：
A.零申報
零申報是過往五、六年最常被國內(nèi)人士為其香港有限公司申報稅項的方法，然而，稅務(wù)局對零申報的公司帳目有所要求。由于缺乏正確的了解，經(jīng)常被人錯誤使用。
適用情況：
在稅務(wù)局所要求申報的評稅年度內(nèi)，公司沒有任何商業(yè)交易，包括任何銀行進出、收取任何收入或支付任何費用。一般而言，零申報只適合成立公司后從沒開業(yè)或已終止業(yè)務(wù)及準(zhǔn)備結(jié)業(yè)的公司。雖然公司條例要求公司必須為其帳目進行審計，但目前稅務(wù)局接受不提交審計報告的零申報方式，但是零申報仍需要進行審計，提供無營運審計報告，以佐證零申報的依據(jù)。
優(yōu)點：
處理時間短。
1.由于不需要進行審計，故成本相對低。
缺點：
1.由于公司的帳目有可能不符合稅務(wù)局的要求從而觸犯稅務(wù)申報的相關(guān)法律。
2. 零申報過后，稅務(wù)局在七年內(nèi)仍有權(quán)要求檢閱公司帳目，如公司提供之文件不符合零申報上的數(shù)據(jù)，有可能被視作瞞稅或逃稅。
程序：
當(dāng)收到稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報稅表后，在限期之內(nèi)必須填妥及交回。
所需時間：收到利得稅報稅表后到提交，可以在一個星期內(nèi)準(zhǔn)備完成。
B.申請豁免離岸所得稅
申請豁免離岸所得稅，指香港稅務(wù)局同意公司所產(chǎn)生之利潤離岸收入。根據(jù)香港稅例香港有限公司的離岸收入是可以從利得稅中豁免的。
適用情況：
香港有限公司所經(jīng)營之業(yè)務(wù)，如所有運作(包括銷售、采購、技術(shù)支持、客戶服務(wù))之活動，均非在香港境內(nèi)進行，公司可以向稅務(wù)局申請豁免離岸所得稅。一經(jīng)批準(zhǔn)，所有離岸收入均不需支付香港利得稅。公司要向稅務(wù)局申請豁免離岸所得稅，必須要先為公司的帳目進行審計。
優(yōu)點：
1. 如果申請成功，便不必為離岸收入繳交利得稅。
2.符合香港公司條例及稅務(wù)條例中，對公司帳目進行審計的規(guī)定。
缺點：
1.申請結(jié)果要視乎稅務(wù)局評估結(jié)果，沒有百份百保證。
2.若申報不成，須繳付香港利得稅。
3.公司需要支付審計成本。
程序：
公司董事要為香港有限公司聘請審計師為帳目進行審計，并要求公司解釋業(yè)務(wù)操作及流程。在審計完成之后，由本公司向香港稅務(wù)局提出申請豁免離岸所得稅。其間稅務(wù)局會以書面形式向公司及稅務(wù)代表要求提供各種不同的公司運作文件(包括審計報告)，及根據(jù)公司情況提出相關(guān)的查詢及提問。所有稅務(wù)局提出之問題，必須在一定期限內(nèi)(一般為一個月)回復(fù)。如稅務(wù)局同意公司之運作屬離岸操作將發(fā)出豁免同意書。一般在稅務(wù)局發(fā)出豁免同意書后二至三年內(nèi)稅務(wù)局不會再向公司提出查問，但稅務(wù)局擁有最終決定權(quán)。其后，稅務(wù)局會不定期每數(shù)年要求公司重新提交文件。
所需時間：九個月至三年不等，視乎公司運作之模式及提交之文件是否有足夠理據(jù)支持有關(guān)申請。
一般周年審計及報稅
絶大部份在香港注冊及經(jīng)營的公司都會進行周年審計及報稅。此方法可以把所有可預(yù)見之問題減至最少，但由于需要支付香港利得稅，建議向合資格之會計師咨詢進行合理及合法之稅務(wù)策劃，以減低應(yīng)付利得稅。
適用情況：
所有香港注冊之有限公司。
優(yōu)點：
1.符合香港公司條例及稅務(wù)條例中，對公司帳目進行審計的規(guī)定。
2.所獲得之審計報告，可以作不同的用途(包括銀行融資及借貸、跟國外客戶的商談文件或資產(chǎn)證明)。
3.香港稅率較大部份發(fā)達國家為低(2008/09 年度，利得稅稅率為16.5%)。
4. 避免在將來被稅務(wù)局查帳時產(chǎn)生不必要麻煩。
缺點：
1.須繳付香港利得稅。
2. 公司需要支付審計成本。
程序：
當(dāng)收到香港稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報稅表后，在限期之內(nèi)必須提交報稅表連同由香港執(zhí)業(yè)會計師審核的審計報表遞交香港稅務(wù)局。
所需時間：視乎企業(yè)的規(guī)模，行業(yè)而定。
所需費用：詳見會計、報稅、審計服務(wù)報價表
會計理帳服務(wù)
其一：要提供做帳期間開戶銀行的月結(jié)單（正本）所有開戶銀行月結(jié)單和來往函件，必須注明相對的業(yè)務(wù)內(nèi)容和單據(jù)編號；月結(jié)單上每筆進出款項都要有其對應(yīng)的銀行收付款通知書。
其二：月結(jié)單上的進項若是銷售收入，請?zhí)峁╀N售發(fā)票或收款憑證（本司開出的收據(jù)等）；出項 若是采購，須提供采購發(fā)票或付款憑證（對方開出的收據(jù)，匯款底單等能證明您付過款的憑證）；若是代客戶轉(zhuǎn)款，須提供該客戶收到該款項的收據(jù)，或發(fā)給該客戶的電匯匯單；若是股東提款請注明，帳務(wù)完成后須股東確認(rèn)。每筆進出款項必須明確來源和流向,銷售購貨金額與銀行進出金額一致。
其三：提供各種費用發(fā)票。其中包括：
1〉辦公費用（水電、電話、房租、管理費和購買辦公用品的費用，其中，房租需要房屋租賃合同和收據(jù)）
2〉經(jīng)營費用（注冊公司費用、廣告費、運費及速遞費、本地車船費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等）
3〉工資費用。香港的稅種之一為薪俸稅，即員工的個人收人所得稅，當(dāng)每個員工月薪不超過港幣10000 元，年薪不超120000港幣時免交個人所得稅。未雇員工，則薪俸稅為零申報，即工資費用為零。
其四：若貴司是使用現(xiàn)金進行各種交易活動，請?zhí)峁└鞣N銷售和采購發(fā)票，并注明是現(xiàn)金交易以確保票據(jù)的完整準(zhǔn)確。
交單方式： 做帳報稅的公司可根據(jù)本公司的實際情況每月、一個季度或半年提供一次做帳單據(jù)，前提是要確保做帳、審計和報稅有充裕的時間。